Варианты отражения корректировки реализации

Могут возникнуть ситуации, при которых требуется скорректировать стоимостные (цена, сумма, сумма НДС) или количественные параметры товаров как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения с использованием документа Корректировка реализации.

Например, корректировка стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению сторон в случае изменения цены или уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), которые могут быть обусловлены разными причинами.

Рассмотрим варианты отражения, доступные в документе Корректировка реализация, введенном на основании документов Реализация товаров и услуг, Реализация услуг и прочих активов.

Корректировка стоимостных параметров

В зависимости от того, увеличена или уменьшена стоимость товара (изменение цены, суммы, ставки и суммы НДС по единице товара), в корректировке реализации устанавливается один из вариантов отражения:

■ Уменьшить реализацию. Например, после поставки товаров клиенту предоставлена скидка на реализованный товар. Корректировкой реализации:

○ уменьшается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»);

○ себестоимость продажи не изменяется;

○ уменьшается задолженность покупателя;

■ Увеличить реализацию. Например, после поставки товаров клиенту выяснилось, что цена на данный товар была изменена в виду увеличившихся отпускных цен со стороны поставщика. В связи с этим по итогам согласования с клиентом необходимо внести соответствующие изменения в оформленный документ продажи. Корректировкой реализации:

○ увеличивается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»);

○ себестоимость продажи не изменяется;

○ увеличивается задолженность покупателя;

Корректировка количественных параметров

При корректировке количественных параметров товаров в зависимости от того, увеличено или уменьшено количество товара, в корректировке реализации на выбор доступны различные варианты отражения. Вариант отражения устанавливается в зависимости от причины, по которой обнаружены недостачи или излишки.

Например, покупатель обнаружил недостачу товаров. Количество товара, которое указано в документе продажи, превышает то реальное количество, которое отгружено клиенту. Покупатель просит прислать ему корректирующие документы. При уменьшении количества товара в корректировке доступны варианты отражения:

■ Отражение недостач товаров, корректировка остатков товаров требуется - Уменьшить реализацию, учесть при инвентаризации (или Уменьшить реализацию, увеличить складские остатки, если на складе при отражении излишков, недостач, порчи и пересортицы товаров не используется ордерная схема документооборота). Такой вариант устанавливается, например, когда кладовщиком допущена ошибка при отгрузке, в результате которой было отпущено товара меньше, чем требовалось. Корректировкой реализации:

○ уменьшается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»); 

○ уменьшается себестоимость продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Себестоимость товаров»);

○ уменьшается задолженность покупателя;

○ увеличиваются остатки товаров организаций (в финансовом учете);

○ увеличиваются остатки товаров на складе (в складском учете) только при варианте отражения Уменьшить реализацию, увеличить складские остатки. При варианте отражения Уменьшить реализацию, учесть при инвентаризации факт возврата товаров на склад будет отражен только после проведения в рамках инвентаризации пересчета товаров и оформления документа Ордер на отражение излишков товаров (документ увеличивает остатки товаров на складе). При этом, поскольку финансовый результат по отражению излишков товаров уже отражен документом Корректировка реализации, то дополнительного оформления складского акта Оприходование излишков товаров не требуется. Если после проведения пересчета (в рамках проведенной инвентаризации) оприходованный в результате корректировки реализации товар не обнаружен на складе, то вместо документа Ордер на отражение излишков товаров оформляется складской акт Списание недостач товаров. Товар списывается на расходы с указанием соответствующей статьи расходов.

■ Отражение недостач товаров, корректировка остатков товаров не требуется - Списать на расходы. Такой вариант устанавливается, например, когда товар потерян при транспортировке (украден, разбит и т. д.). При таком варианте в шапке корректировки указывается статья расходов, на которую будут отнесены потери при транспортировке. Корректировкой реализации:

○ выручка от продажи не изменяется;

○ себестоимость продажи не изменяется;

○ остатки товаров организаций и остатки товаров на складе не изменяются;

○ уменьшается задолженность покупателя;

○ разница в стоимости до и после корректировки будет отнесена на указанную статью  расходов (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы»).

■ Вернуть в путь – отражает товар «в пути» от клиента и расхождения «в минус» только по финансовой части. Остатки товаров организаций в фин. учете и остатки товаров в складском учете не изменяет. Этот вариант доступен только при уменьшении количества и установленной опции Отгрузка без перехода права собственности. При этом варианте отражения заполнение склада не является обязательным. Используется при оформлении возврата двумя документами, как при возврате после перехода права собственности, так и при возврате после обычной реализации. То есть, когда возврат товаров с отложенным переходом права собственности, но при этом продажа товаров клиенту оформлена как обычная реализация (использован документ Реализация товаров и услуг с операцией Реализация) или как продажа с отложенным переходом права собственности (оформлены документы Отгрузка товаров клиенту/Реализация товаров и услуг с операцией Переход права собственности).

Например, покупатель обнаружил излишек товара. Количество товара, указанного в документе реализации, меньше того количества, которое было фактически поставлено. Покупатель согласен принять излишек товара (оплатить его) и просит предоставить ему корректирующие документы. При увеличении количества товара в корректировке доступны варианты отражения:

■ Отражение излишков товаров, корректировка остатков товаров требуется - Увеличить реализацию, учесть при инвентаризации (или Увеличить реализацию, уменьшить складские остатки, если на складе при отражении излишков, недостач, порчи и пересортицы товаров не используется ордерная схема документооборота)). Такой вариант устанавливается, например, когда кладовщик допустил ошибку и отпустил товара больше, чем требовалось. В результате учетное количество товаров на складе стало больше фактического на величину ошибочно отгруженного товара. Корректировкой реализации:

○ увеличивается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»); 

○ увеличивается себестоимость продаж (корректировкой формируются движения по регистру «Себестоимость товаров»);

○ увеличивается задолженность покупателя;

○ уменьшаются остатки товаров организаций (в финансовом учете);

○ уменьшаются остатки на складе (в складском учете) только при варианте Увеличить реализацию, уменьшить складские остатки. При варианте отражения Увеличить реализацию, учесть при инвентаризации необходимо провести пересчет товаров и дополнительно оформить документ Ордер на отражение недостач товаров (документ уменьшает остатки товаров на складе). При этом, поскольку финансовый результат по отражению недостач товаров уже отражен документом Корректировка реализации, дополнительного оформления складского акта Списание недостач товаров не требуется.

■ Отражение излишков товаров, корректировка остатков товаров не требуется - Отразить на прочих доходах. Такой вариант устанавливается, например, когда на складе не был обнаружен «лишний» товар. «Лишний» товар был принят покупателем от поставщика в «закрытой упаковке» и не был пересчитан при приемке. Покупатель согласен принять «лишний» товар и оплатить его стоимость. При таком варианте в шапке корректировке указывается статья доходов, на которую будет отнесена сумма денежных средств, которую согласен оплатить покупатель. Корректировкой реализации:

○ выручка от продажи не изменяется;

○ себестоимость продажи не изменяется;

○ остатки товаров организаций и остатки товаров на складе не изменяются;

○ увеличивается задолженность покупателя;

○ разница в стоимости до и после корректировки будет отнесена на указанную статью  расходов (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие доходы»).

Пример. Покупателю реализован товар в количестве 3 штук. Отгрузка на номенклатурную позицию с типом номенклатуры «Товар» отражена документом Реализация товаров и услуг.

Просмотреть выручку и себестоимость реализованного товара можно в отчете по валовой прибыли предприятия в валюте управленческого учета.

По результату закрытия месяца в отчете по финансовому результату показывается выручка от продажи товара по статье доходов «Выручка от продаж» и себестоимость реализованного товара по статье расходов «Себестоимость продаж».

Рассмотрим различные сценарии использования корректировки реализации для документа реализации товаров и услуг по примеру выше.

Сценарий 1. По примеру покупателю реализован товар в количестве 3 штук. Фактически со склада отгружено 3 шт. товара. Продавец предоставил покупателю скидку, которая уменьшает стоимость ранее реализованных товаров.

Оформлена корректировка реализации в сторону уменьшения стоимости товара.

В корректировке  устанавливается вариант отражения Уменьшить реализацию.

Как видно из отчета по валовой прибыли предприятия в валюте управленческого учета с НДС выручка от продажи уменьшается корректировкой реализации, на «-81,54 USD».

По результату закрытия месяца в отчете по финансовому результату по статье доходов «Выручка от продаж» показывается выручка от продажи товара с учетом введенной корректировки реализации на уменьшение стоимости товара.

Сценарий 2. По примеру покупателю реализован товар в количестве 3 штук. Фактически покупателю доставлено 2 шт. товара, нежели указано по документу продажи. Необходимо скорректировать остатки товаров и выписать корректирующие документы.

Оформлена корректировка реализации, в которой на закладке Товары (после корректировки) указано фактическое количество товара, принятое покупателем.

На закладке Расхождения выбираем вариант отражения Уменьшить реализацию, учесть при инвентаризации.

В рамках закрытия месяца выполняем регламентное задание по распределению затрат и расчету себестоимости.

В отчете по валовой прибыли предприятия в валюте управленческого учета без НДС показывается выручка и себестоимость продаж с учетом введенной корректировки реализации в сторону уменьшения количества реализованного товара.

Корректировка реализации с вариантом отражения «Уменьшить реализацию, учесть при инвентаризации» уменьшает выручку и изменяет себестоимость продажи.

Выручка и себестоимость продаж в отчете по валовой прибыли предприятия в валюте управленческого учета с НДС.

Уменьшение себестоимости продажи введенной корректировкой реализации.

По результату закрытия месяца в отчете по финансовому результату показывается выручка и себестоимость продаж  с учетом введенной корректировки реализации на уменьшение количества реализованного товара.

Сценарий 3. По примеру покупателю отгрузили товар в количестве 3 штук и фактически доставлено товара меньше, в количестве 2 шт., нежели требуется по документам продажи. Товар испорчен при транспортировке. Товар на склад не возвращается. Корректировка остатков не требуется. Потери при транспортировке необходимо списать на расходы. 

Оформлена корректировка реализации.

В корректировке реализации на закладке Товары (после корректировки) указываем фактическое количество товара, принятое покупателем.

На закладке Расхождения выбираем вариант отражения Списать на расходы.

Корректировкой реализации формируются движения по регистру накопления «Прочие расходы», в котором убытки от порчи товара отражаются по указанной в корректировке реализации статье расходов.

Корректировка реализации с вариантом отражения «Списать на расходы» не влияет на валовую прибыль предприятия, не изменяет выручку и себестоимость продаж.

Как видно из отчета по валовой прибыли предприятия выручка и себестоимость от продажи с учетом введенной корректировки реализации не изменяется.

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС убытки, возникшие корректировкой реализации, учитываются в составе внереализационных расходов по статье расходов «Прочие расходы (прочие операц.)», указанной в корректировке реализации.

По результату закрытия месяца в отчете финансовому результату показываются убытки, распределенные на статью расходов «Прочие расходы (прочие операц.)», указанную в корректировке реализации.

Выручка от продаж и себестоимость продаж введенной корректировкой реализации не изменяются.

Корректировка стоимостных параметров

В зависимости от того, увеличена или уменьшена стоимость работ, в корректировке устанавливается один из вариантов отражения:

■ Уменьшить реализацию, при котором корректировкой реализации:

○ уменьшается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»);

○ себестоимость продажи не изменяется;

○ уменьшается задолженность покупателя;

■ Увеличить реализацию, при котором корректировкой реализации:

○ увеличивается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»);

○ себестоимость продажи не изменяется;

○ увеличивается задолженность покупателя;

Корректировка количественных параметров

При уменьшении количества работ в корректировке реализации на выбор доступны варианты отражения:

■ Уменьшить реализацию, при котором корректировкой реализации:

○ уменьшается выручка от продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»);

○ уменьшается себестоимость продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Себестоимость товаров»);

○ уменьшается задолженность покупателя;

■ Списать на расходы. В шапке корректировки потребуется указать статью расходов, на которую будут отнесены убытки. Корректировкой реализации:

○ выручка от продажи не изменяется;

○ себестоимость продажи не изменяется;

○ уменьшается задолженность покупателя;

○ разница в стоимости до и после корректировки будет отнесена на указанную статью  расходов (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие расходы»).

При увеличении количества работ доступны варианты отражения:

■ Увеличить реализацию, при котором корректировкой реализации:

○ увеличивается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»);

○ увеличивается себестоимость продажи  (корректировкой формируются движения по регистру «Себестоимость товаров»);

○ увеличивается задолженность покупателя;

■ Отразить на прочих доходах. В шапке корректировки потребуется указать статью доходов, на которую будет отнесена прибыль. Корректировкой реализации:

○ выручка от продажи не изменяется;

○ себестоимость продажи не изменяется;

○ увеличивается задолженность покупателя;

○ разница в стоимости до и после корректировки будет отнесена на указанную статью  доходов (корректировкой формируются движения по регистру «Прочие доходы»).

Пример. Организация (продавец) заключила договор с клиентом на выполнение работ по окраске столов в количестве 3 штук на сумму 30 000 рублей. Работы были завершены и оформлен документ реализации товаров и услуг на выполненные работы. В документе реализации указана номенклатурная позиция с типом номенклатуры «Работа».

Просмотреть выручку и себестоимость продаж от реализации работ можно в отчете по валовой прибыли предприятия в валюте управленческого учета.

По примеру организация (продавец) выполнила работы по окраске столов в количестве 3 штук. Продавец предоставил скидку, которая уменьшает стоимость ранее выполненных работ.

Оформлена корректировка реализации в сторону уменьшения стоимости работ.

В корректировке устанавливается вариант отражения Уменьшить реализацию.

Как видно из отчета по валовой прибыли предприятия в валюте управленческого учета с НДС выручка от реализации работ уменьшается корректировкой реализации.

По результату закрытия месяца в отчете по финансовому результату показывается выручка по статье доходов «Выручка от продаж» от реализации работ с учетом введенной корректировки реализации.

Себестоимость продаж введенной корректировкой реализации не изменяется.

В зависимости от того, увеличена или уменьшена стоимость услуги и/или изменено количество услуги, в корректировке устанавливается один из вариантов отражения:

■ Уменьшить реализацию, при котором корректировкой реализации:

○ уменьшается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»);

○ уменьшается задолженность покупателя.

■ Увеличить реализацию, при котором корректировкой реализации:

○ увеличивается выручка продажи (корректировкой формируются движения по регистру «Выручка и себестоимость продаж»);

○ увеличивается задолженность покупателя;

Пример. Организация (исполнитель) в рамках заключенного с клиентом (заказчик) договора на оказание услуг передала права на программу. На оказанные услуги оформлен документ реализации товаров и услуг. В документе реализации указана номенклатурная позиция с типом номенклатуры «Услуга».

В отчете по валовой прибыли предприятия в валюте управленческого учета с НДС показывается выручка от реализации услуги.

По результату закрытия месяца в отчете по финансовому результату также можно просмотреть выручку от реализации услуги по статье доходов «Выручка от продаж».

По примеру организация (исполнитель) оказала услугу по передаче прав на программу клиенту (заказчику). Исполнитель выявил ошибку в стоимости переданной услуги. Организация допустила ошибку в стоимости услуги.

Оформлена корректировка реализации. В корректировке уточняем стоимость переданной услуги.

В корректировке устанавливается вариант отражения Уменьшить реализацию.

Как видно из отчета по валовой прибыли предприятия в валюте управленческого учета с НДС корректировкой реализации уменьшается выручка от реализации услуги.

По результату закрытия месяца в отчете по финансовому результату доходы по статье доходов «Выручка от продаж» уменьшаются введенной корректировкой реализации.

Пример. Организация заключила договор с клиентом на выполнение работ по окраске столов в количестве 3 штук. Работы были завершены и оформлен документ реализации услуг и прочих активов на выполненные работы.

Документом реализации услуг и прочих активов формируются движения по регистру «Прочая выручка».

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС доходы, возникшие документом реализации услуг и прочих активов, учитываются в составе внереализационных доходов по статье доходов «Прочие доходы», указанной в документе реализации.

По данному примеру организация (продавец) выполнила работы по окраске столов. Продавец предоставил скидку, которая уменьшает стоимость ранее выполненных работ.

Оформлена корректировка реализации. На закладке Товары (после корректировки) вручную скорректирована стоимость услуги. В корректировке из документа реализации услуг и прочих активов заполняется статья доходов.

На закладке Расхождения по умолчанию заполняется статья доходов и устанавливается вариант отражения Отразить на прочих доходах (как при изменении количества, так и при изменении стоимости), при котором:

■ изменяется прочая выручка;

■ себестоимость продаж не изменяется;

■ увеличивается задолженность покупателя;

■ увеличение (или уменьшение) затрат отражается по указанной статье доходов в корректировке реализации (корректировкой формируются движения по регистру «Прочая выручка»).

Корректировкой реализации формируются движения по регистру «Прочая выручка».

Как видно из отчета по доходам и расходам предприятия в валюте управленческого учета с НДС уменьшение доходов, возникшее корректировкой реализации, учитывается в составе внереализационных доходов по статье доходов «Прочие доходы», указанной в корректировке реализации.